Фармацевтическое предприятие решило оказать благотворительную помощь больнице

Наше фармацевтическое предприятие приняло решение оказать помощь (благотворительную) лечебному учреждению. Какие нужны для этого документы от больницы и как правильно отразить это в бухгалтерском / налоговом учете нашего предприятия?

Во-первых, нужно определиться, кто станет инициатором оказания благотворительной помощи: от этого зависит, как будет формироваться соответствующий пакет документов.

Если инициатором является Ваше предприятие, необходимо издать приказ лица, имеющего соответствующие полномочия (например, Директора), в случае необходимости, в зависимости от норм устава предприятия, протокол учредителей (совета акционеров). В приказе отражается информация о получателе благотворительной помощи, о её форме и размерах.

Если инициатором будет получатель такой помощи (лечебное учреждение), то от будущего получателя в адрес благодетеля направляется письмо-просьба, на основании которого издается приказ предприятия (и, в случае необходимости, протокол или решение высшего органа предприятия).

В случаях, когда помощь имеет постоянный, систематический характер, имеет смысл заключить между сторонами договор об оказании благотворительной помощи, в котором отразить суть такой помощи, её размеры, периодичность предоставления.

 Юридически, благотворительность регулируется ЗУ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 5 июля 2012 года. Так, статьей 5 Закона определены виды помощи, среди которых предусмотрена передача благотворителем денежных средств, имущества или имущественных прав. Получатель благотворительной помощи определяется Законом как «бенефициар».

Вопросы налогового и бухгалтерского учета оказанной и полученной благотворительной помощи регулируются нормами Налогового Кодекса Украины. Так, в соответствии с п.п. «а» п. 138.10.6 Кодекса, к расходам плательщика налогов относятся суммы средств или стоимость товаров, работ, услуг, добровольно переданных на протяжении отчетного года в бюджет Украины, местный бюджет, неприбыльным организациям, определенным в статье 157, в размере, который не будет превышать четырех процентов от прибыли предыдущего отчетного года. Расходы, которые следует учитывать для определения Вашего объекта налогообложения, рассчитывают на основании документов, которые подтверждают расходы, которые возлагаются на плательщика налога. К таким первичным документам относят документы, определенные в разделе 2 Налогового Кодекса (п.138.2 Кодекса)

Рекомендуется также, дабы избежать вопросов со стороны Министерства налогов и сборов, иметь на руках копию решения госоргана о внесении организации-получателя благотворительной помощи в Реестр неприбыльных организаций (положение о данном реестре утверждено Приказом Минфина от 24 января 2013 г. за №37).

А вот для налогообложения помощи НДС, нужно действовать согласно п. 197.1.15 статьи 197 Налогового Кодекса. Согласно этой норме, от налогообложения освобождены операции благотворительности, в том числе бесплатное предоставление товаров и услуг благотворительным организациям, которые созданы согласно законодательства.

Товары, которые направляются как благотворительная помощь от благотворителей – резидентов Украины, в целях, определенных статьей 5 Закона №5073, должны быть особым образом промаркированы. Такая маркировка состоит из отметки «Благотворительная помощь. Продажа запрещена» на этикетке, ярлыке или на упаковке такого товара. Допускается также размещать символику благотворительной организации и благотворителя.

Далее, Ваше предприятие должно начислить себе налоговые обязательства по товарам и услугам, активам (необоротным!), во время получения / производства которых сумы налогов были учтены в составе Вашего налогового кредита, но только в тех случаях, когда эти товары и услуги, такие активы, начали использоваться в операциях, освобожденных от налогов. Такое требование изложено в п. 198.5 статьи 198 Налогового Кодекса.

В бухучете же, благотворительность отражается в дебете счета 949, в корреспонденции с кредитом счета 31 «Банк», 30 «Касса», 20 «Запасы» и других.

Google